股權(quán)激勵是企業(yè)吸引、留住和激勵核心人才的一種長期激勵機制，有助于企業(yè)塑造資本市場形象，激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新創(chuàng)效活力，健全激勵約束機制。國務(wù)院《關(guān)于進一步提高上市公司發(fā)展質(zhì)量的意見》中也明確提出，鼓勵上市公司招才引智，鼓勵上市公司實施股權(quán)激勵計劃和員工持股計劃，留住優(yōu)秀人才。

　　“就目前上市公司實施股權(quán)激勵的具體情況來看，依然存在著稅務(wù)負(fù)擔(dān)較重、股權(quán)激勵方式受限、股權(quán)激勵對象范圍受限、資金占用等問題。”全國人大代表，中國上市公司協(xié)會黨委書記、執(zhí)行副會長柳磊表示，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：一是個人所得稅納稅時點影響股權(quán)激勵施行效果；二是稅率的疊加效應(yīng)增加了激勵對象的行權(quán)成本；三是所得稅計征和納稅規(guī)則給企業(yè)帶來一定的經(jīng)營壓力；四是中止股權(quán)激勵計劃會增加公司股權(quán)激勵成本。

　　為了提高上市公司實施股權(quán)激勵的積極性，最大程度發(fā)揮股權(quán)激勵計劃的作用，柳磊提出了以下四方面建議。

　　一是優(yōu)化股權(quán)激勵稅收政策，將上市企業(yè)股權(quán)激勵的納稅時點調(diào)整為激勵對象實際轉(zhuǎn)讓相關(guān)股權(quán)的日期。建議參照《關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》(財稅〔2016〕101號)中關(guān)于非上市公司股權(quán)激勵個人所得稅優(yōu)惠政策規(guī)定，將上市公司股權(quán)激勵的納稅時點調(diào)整為激勵對象實際轉(zhuǎn)讓相關(guān)股權(quán)的日期，即取得股權(quán)激勵時暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時納稅;并按當(dāng)期轉(zhuǎn)讓該股權(quán)實際取得收益繳納當(dāng)期個人所得稅。

　　二是將激勵對象個人所得稅稅率參照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用的20%稅率進行征收。為提升股權(quán)激勵效果，建議對激勵對象獲授股票的轉(zhuǎn)讓所得參照限售股所得，統(tǒng)一按20%的稅率計算繳納個稅。將《關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》中規(guī)定的“應(yīng)納稅額=股權(quán)激勵收入×適用稅率-速算扣除數(shù)”優(yōu)化為“對個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)激勵獲授股票取得的所得，按照‘財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得’適用的20%稅率征收個人所得稅”。

　　三是允許企業(yè)在列支激勵費用的期間即可申報企業(yè)所得稅的稅前扣除，在股權(quán)激勵實施完畢當(dāng)期按“實際行權(quán)時市場價與行權(quán)價差額”匯算清繳，進行所得稅額多退少補。

　　四是取消《會計準(zhǔn)則》主動終止股權(quán)激勵仍需確認(rèn)加速行權(quán)費用的會計處理要求，避免企業(yè)由此確認(rèn)大額費用，減輕企業(yè)無法抵扣企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的費用負(fù)擔(dān)，以利于企業(yè)在終止無效激勵措施后盡快推出新的激勵方案。